Опыт ведения хозяйства в правовом поле России говорит о необходимости денежного капитала для реализации товарно-денежных отношений, имеющих место в процессе производства конечной продукции на рынке товаров средств производства.
Оборотный документ, исторически заслуживший право на жизнь, в виде счета-фактуры (дебетового авизо – требование кредитора) не используется в операционной системе расчетов банковской системой. Потеря хозяйственником ликвидности, которая по закону обязательна к приему, в качестве обеспечения обязательств хозяйствующего субъекта, обременяет оборотный капитал не связанными с производством отношениями. Потеря фундаментальной банковской операции – инкассо, связанной с товарным расчетным документом, увеличивает трансакционные издержки хозяйственника и снижает доход банковской системы. Нарушение законов денежного оборота ведет к деформации хозяйственных связей.
Использование расчетного документа (счета-фактуры) и банковской операции (инкассо) необходимо обеспечить правовым полем.
Анализ технической потребности в оборотном документе и банковской операции при невозможности использовать обязательства эмиссионного банка в расчетах показал возможность использовать хозяйственником обязательства исполняющего банка покупателя конечной продукции, в качестве альтернативы обязательству эмиссионного банка.
Денежные средства в виде актива экономической системы не обязательно должны иметь форму товарных денег. Банковская система может обезличить и разбить по наминалу не только кредитовое авизо (согласие должника), но и дебетовое авизо, которое совмещает в себе два важных признака – производство конечной продукции и продажу продукции купцу для реализации на потребительском рынке.
Инкассация обязательства исполняющего банка выражается в обязательстве банка, представляющем новый вид денежных средств, привязанный банковской системой к основному договору. Расчетные отношения строятся внутри банковской системы и только со своими клиентами.
В предлагаемом вашему вниманию положении описывается дополнительная форма безналичных расчетов к Положению № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в виде «акцепта счета-фактуры» покупателем на рынке товаров средств производства.
Положение «факторинговой системы расчетов в виде акцепта счета-фактуры» описывает кто с кем, в какие отношения вступает, какие права и обязательства стороны имеют в этих отношениях. Содержит правила работы с документами и отражения в бухгалтерском учете кредитной организации.
Положение «факторинговой системы расчетов в виде акцепта счета-фактуры».
Глава 1. Основные понятия и правила применения системы расчетов.
1.1. Настоящее Положение устанавливает форму безналичных денежных расчетов по договорам поставки и купли-продажи, именуемых как основной договор, на рынке основных и оборотных средств производства в виде «акцепта счета-фактуры».
1.1.1. Основной договор поставки (купли-продажи) продукции (товара, работ, услуг) между продавцом (кредитором) и покупателем (дебитором) предусматривает обеспечение обязательств по оплате продукции уступку денежного эквивалента в виде права денежного требования к исполняющему банку. Под исполняющим банком факторинговой системы расчетов понимается кредитная организация, ведущая «специальный текущий счет» покупателю конечной продукции или «специальный фондовый счет» покупателю основных средств.
1.1.2. Стороны договора поставки (купли-продажи), продукции (товаров, работ, услуг) приобретаемой для личного, семейного и домашнего использования, не могут использовать факторинговую систему расчетов, настоящего Положения.
1.2. Факторинговая система расчетов состоит из нижеследующих правоотношений между участниками расчетов.
1.2.1. Договор между кредитной организацией (филиалом) и хозяйствующим субъектом по ведению «факторингового счета» для учета уступаемых прав денежного требования к исполняющему банку кредитной организации, именуемой фактором. Права денежного требования к исполняющему банку, инкассируются фактором у покупателя в пользу продавца по основному договору и уступаются продавцом фактору для проведения операций по «факторинговому счету». Фактор продавца принимает на себя обязательство по инкассации долга исполняющего банка, принимая субсидиарную ответственность в размере добавленной стоимости владельца счета, и переуступать кредиторам по основному договору права денежного требования, отображаемых на «факторинговом счете».
1.2.2. Договор между кредитной организацией (филиалом) и торговой организацией по ведению «специального текущего счета» на условиях целевого кредитования счета конечного участника факторинговой системы расчетов для распространения продукции в торговой сети.
1.2.3. Договор между кредитной организации (филиалом), именуемой инвестиционном банком и хозяйствующим субъектом по ведению «специального фондового счета» покупателю основных средств (учитываемых на 01 счете бухгалтерского учета).
1.2.4. Основной договор поставки (купли-продажи) устанавливает покрытие обязательств покупателя по оплате продукции правом денежного требования к исполняющему банку, числящиеся на «факторинговом счете» и/или на «специальном текущим счете» и/или на «специальном фондовом счете» покупателя. В основном договоре «плательщиком» выступает фактор покупателя или исполняющий банк, а «получателем» денежных средств фактор продавца, что является условием договора ведения «факторингового счета» фактором и специальных счетов исполняющим банком.
1.2.5. Договор между кредитной организацией (филиалом), ведущей «факторинговый счет» продавцу (фактором продавца) и кредитной организацией (филиалом), ведущей «факторинговый счет» покупателю (фактором покупателя) о ведении «факторингового корреспондентского счета» ЛОРО взаимно. Счет учитывает, принятые на себя фактором покупателя, обязательство по покрытию счета-фатуры продавца правом денежного требования, предусмотренным сторонами основного договора.
1.2.6. Договор между кредитными организациями (филиалами), выступающих в качестве исполняющего банка и фактора, о ведении «специального корреспондентского счета» ЛОРО взаимно для учета прав денежного требования фактора и принятых исполняющим банком обязательств по оплате прав денежного требования на установленных настоящим Положением условиях. Исполняющий банк обязуется вести «специальный корреспондентский счет» кредиторам фактора по основному договору для переуступки прав денежного требования фактором.
1.3. Оплата прав денежного требования, отображаемых на «специальном корреспондентском счете», производится с использованием корреспондентского счета (субсчета), открытом в Банке России, в размере добавленной стоимости фактора и его владельцев «факторингового счета», установленной настоящим Положением.
1.4. Фактор продавца осуществляет переуступку прав денежного требования по счету-фактуре к покупателю «плательщику» по основному договору в лице исполняющего банка или фактора покупателя против получения обязательства исполняющего банка, зачисляемых на «специальный корреспондентский счет».
1.5. Фактор продавца оформляет платежное требование от своего имени, на сумму указанную в прилагаемом для акцепта счете-фактуры к покупателю по основному договору. Прекращение обязательств фактора покупателя, в размере суммы счета-фактуры, акцептованного владельцем «факторингового счета», реализуется совпадением кредитора и должника в одном лице.
1.6. Акцептант-покупатель отвечает согласно содержанию счета-фактуры, однако акцептант может ограничить акцепт частью суммы счета-фактуры.
1.6.1. Покупатель посредством акцепта совершает приказ плательщику по счету-фактуре об уступки права денежного требования, числящегося на «факторинговом счете», получателю по счету-фактуре.
1.6.2. Акцепт покупателем счета-фактуры отражается списанием суммы акцепта с «факторингового счета» покупателя и зачислением этой суммы на «факторинговый корреспондентский счет» ЛОРО, который ведет фактор покупателя фактору продавца.
1.7. Акцепт счета-фактуры покупателем удостоверяет исполнение обязанности продавца передать продукцию.
1.7.1. Последствие передачи продукции несоответствующей условию договора поставки (купли-продажи) о количестве, об ассортименте, о качестве, о сроке годности, комплектности, таре и (или) упаковке продукции предусматриваются законом и договором.
1.7.2. Неисполнение или ненадлежащее исполнение, а также просрочка исполнения основного договора поставки (купли-продажи) не дают права покупателю требовать у фактора покупателя возврата сумм, уплаченных им фактору продавца, если покупатель вправе получить эту сумму с продавца (поставщика).
1.7.3. Покупатель, имеющий право получить с продавца (поставщика) сумму, уплаченную фактору продавца в результате уступки права денежного требования, вправе требовать возвращения этих сумм фактором покупателя, в той степени, в какой:
(а) фактор покупателя не исполнил свое обязательство осуществить фактору продавца платеж, связанный с уступкой требования к исполняющему банку; или
(b) фактор покупателя произвел такой платеж не на основе акцепта покупателем счета-фактуры, к которому относится платеж покупателя.
1.8. Фактор покупателя покрывает, принятые на себя обязательства покупателя, отображаемые на «факторинговом корреспондентском счете» ЛОРО, переуступкой прав денежного требования к исполняющему банку, числящихся на «специальном корреспондентском счете» НОСТРО, в пользу фактора продавца.
1.8.1. В платежном поручении исполняющему банку фактором покупателя должна содержаться информация по счету-фактуре, позволяющая определить основание платежного поручения о перечислении денежных средств по «специальному корреспондентскому счету».
1.9. Акцептованный счет-фактура – исполнительный документ факторинговой системы расчетов с реквизитами сторон основного договора, реквизитами кредитных организаций, ведущих денежные расчеты сторон основного договора и содержащий информацию о праве денежного требования в сумме счета по предмету фактуры (переданной продукции). Форма и содержание полей счета-фактуры приводится в приложении № к Положению.
1.9.1. Счет-фактура, который используется в факторинговой системе расчетов, содержит поле «получатель» и поле «плательщик» с полем «отметка об оплате». В поле «получатель» указывается имя фактора продавца, которому надлежит произвести оплату. В поле «плательщик» указывается имя фактора покупателя, который ведет «факторинговый корреспондентский счет» или имя исполняющего банка-корреспондента, который ведет «специальный корреспондентский счет» фактору продавца.
1.9.2. В поле «отметка об оплате» делаются отметки с номером и датой платежного ордера, которым произведено зачисление на «специальный корреспондентский счет» или платежного поручения на переуступку денежных средств, числящихся на «специальном корреспондентском счете», которым производится покрытие суммы счета-фактуры. Отметка заверяется подписью ответственного исполнителя и печатью исполняющего банка или фактора покупателя.
1.9.3. Покупатель в основном договоре заверяет подписью фактора или исполняющего банка копию счета-фактуры для учета и отчетности. Оригинал хранится у фактора, в качестве подтверждения основания списания денежных средств с «факторингового счета» или у исполняющего банка, в качестве основания банковских операций по «специальному текущему счету» или «специальному фондовому счету» положенный срок для документов строгой отчетности.
1.10. «Факторинговой счет» является пассивным на балансе фактора и активным в балансе хозяйствующего субъекта с момента кредитового авизо «плательщика» по основному договору в лице фактора покупателя или исполняющего банка, конечного покупателя факторинговой системы расчетов.
1.11. Исполнение обязательств дебитора (исполняющего банка) по праву денежного требования, уступаемого в покрытие обязательств по основному договору, имеет безоборотную основу.
1.12. Расчетные операции факторинговой системы расчетов отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации (филиале) в соответствии с приложением № к настоящему Положению.
Глава 2. Правоотношение между кредитной организацией (филиалом) и хозяйствующим субъектом – участником производства конечной продукции.
2.1. Договор по ведению «факторингового счета» между хозяйствующей стороной по основному договору и фактором-банком должен предусматривать нижеследующее.
2.1.1. Предметом договора является услуга по ведению «факторингового счета» основного договора хозяйствующей стороне фактором для переуступки денежных прав кредиторам по основному договору и инкассирования долга исполняющего банка на условиях настоящего Положения. В факторинге основного договора происходит разделение труда в товарно-денежных отношениях хозяйствующей стороны. Товарные отношения осуществляет хозяйственник, а денежные - фактор.
2.1.2. Порядок ведения (зачисления, списания) «факторингового счета» фактором, на котором учитываются уступаемые права денежного требования к исполняющему банку, являющиеся средством покрытия обязательств оплаты по основному договору.
2.1.3. Перечень коммерческих документов (письма, договор, приложения к договору), которые фактор обязуется принимать для проставления своей подписи и печати на основном договоре.
2.1.4. Способ передачи исполнительного документа в виде счета-фактуры для акцепта и сроки зачисления суммы акцептованного счета-фактуры на «факторинговый счет».
2.1.5. Права, обязательства и ответственность сторон по предмету договора.
2.1.6. Порядок изменения и расторжения договора.
2.2. Для открытия «факторингового счета» хозяйствующая сторона представляет кредитной организации (филиалу) документы, необходимые для открытия банковского счета.
2.3. Владелец «факторингового счета» - покупатель в основном договоре, предусматривающий факторинговую систему расчетов, обязуется включать фактора в качестве «плательщика» с указанием своего номера «факторингового счета» и реквизитов фактора.
2.4. Владелец «факторингового счета» - продавец в основном договоре, предусматривающий факторинговую систему расчетов, обязуется включать фактора в качестве «получателя» денежных средств с указанием своего номера «факторингового счета» и реквизитов фактора.
2.5. Владелец «факторингового счета» обязуется уступать права денежного требования, возникающие от основного договора, предусматривающего факторинговую систему расчетов, с учетом территориального расположения субъекта хозяйственного права.
2.6. Фактор принимает участие в основном договоре только в разделе, определяющем условия оплаты. По предмету договора, цены продукции, условия поставки, страхования, форс-мажорных обстоятельствах, срокам исполнения договора хозяйствующими сторонами фактор права принимать решение не имеет и ответственности не несет.
2.7. При недостаточности денежных средств на «факторинговом счете» покупателя, фактор покупателя обязан не подписывать основной договор и уведомить о состоянии банковского счета фактора продавца. В этом случае в основном договоре стороны могут использовать другие формы безналичных расчетов и банковских операций.
2.8. Счет-фактура продавца определяет права денежного требования, которые инкассирует фактор у покупателя по основному договору. «Принимает» счет-фактуру фактор для получения акцепта счета-фактуры и «зачисления» в акцептованном виде прав денежного требования к исполняющему банку конечного покупателя на «факторинговый счет».
2.9. На «факторинговый счет» зачисляется сумма прав денежного требования, отображаемая в счете-фактуре, за минусом суммы дисконта от суммы счета-фактуры в пользу фактора не более одной трети ставки обязательного резервного обеспечения, установленной Банком России.
2.10. Уступаемые права денежного требования в размере акцептованного счета-фактуры путем новации обезличиваются, превращаясь в статью «факторингового счета», на котором учитываются права денежного требования к фактору, ведущему счет. Права денежного требования к фактору, учитываемые на «факторинговом счете», не связанны ни с именем покупателя, ни с суммой, которые указанны в переданном фактору счете-фактуре.
2.11. Списание владельцем денежных средств с «факторингового счета» реализуется путем акцепта счета-фактуры, инкассированного фактором и платежного поручения фактору о зачислении денежных средств на расчетный счет, который ведет фактор, в качестве кредитной организации (филиала).
2.11.1. Фактор обязуется переуступить права денежного требования, числящиеся на «факторинговом счете» в покрытие кредиторской задолженности владельца «факторингового счета» по основному договору, установленной по акцептованному владельцем счету-фактуре продавца.
2.11.2. Платежное поручение принимается фактором-банком в объеме текущей добавленной стоимости владельца «факторингового счета», определяемой настоящим Положением.
2.12.Фактор принимает счет-фактуру для зачисления на «факторинговый счет» права денежного требования, срок оплаты которых по основному договору наступил. По требованию фактора владелец «факторингового счета» обязан предоставить подтверждающие товарораспорядительные документы, протокол о выполнении основного договора.
2.13. Добавленная стоимость понимается, как сумма затрат денежных средств по нижеследующим обязательствам и требованиям к субъекту хозяйственного права:
- требования по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью;
- требования о взыскании алиментов;
- требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту) на постоянной основе;
- требования по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- требования по расчетным документам для расчетов с подотчетными лицами,
- требования по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту) на временной основе;
- обязательства по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- обязательства по платежам в Государственные бюджеты и внебюджетные фонды.
2.14. Оплата затрат владельца «факторингового счета» в размере добавленной стоимости, от суммы числящейся на «факторинговом счете», составляет твердую обязанность фактора и обязательство несет субсидиарную ответственность к обязательству исполняющего банка.
2.14.1. Твердое обязательство фактор имеет право реализовать путем ведения банковского счета кредитору хозяйствующей стороны с согласия кредитора.
2.14.2. Владелец «факторингового счета» обязан предъявлять фактору сводные платежные ведомости, прилагаемые к платежному поручению о переводе денежных средств на расчетный счет, за три рабочих дня до платежных поручений по расчетному счету.
2.15. Фактором принимаются платежные поручения о переводе денежных средств на расчетный счет владельца «факторингового счета» для оплаты обязательств по расчетам с: учредителями, пайщиками, акционерами и оплату ссудного капитала. Исходя из суммы и сроков зачисления прав денежного требования, учитываемых на «факторинговом счете», в расчет принимаются сроки и сумма выполнения твердых обязательств по добавленной стоимости владельца «факторингового счета».
2.16. Передается право денежного требования к покупателю в основном договоре фактору с помощью «накладной», оформляющей учет переданных счетов-фактур. Форма и содержание полей накладной приводится в приложении № к Положению.
2.16.1. При подписании оформленной накладной о передачи счета-фактуры, ответственный исполнитель фактора осуществляет проверку реквизитов покупателя по данным в основном договоре, соответствие подписей и оттиска печати клиента образцам в карточке клиента (владельца счета). Ответственный исполнитель обязан проверить соответствие данных по накладной с данными, по приложенному счету-фактуры.
2.16.2. Владелец счета представляет фактору накладную, составленную в двух экземплярах. Оба экземпляра накладной имеют одинаковую юридическую силу, оформляются подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
2.16.3. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах накладной проставляется печать фактора, дата приема и подпись ответственного исполнителя фактора.
2.16.4. Непринятые ответственным исполнителем счета-фактуры (несоответствие реквизитов с данными в основном договоре, несоответствие данных счета-фактуры с данными по накладной) вычеркиваются из накладной и возвращаются продавцу. Количество счетов-фактур и сумма накладной исправляются, исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя фактора.
2.16.5. Один экземпляр накладной остается у фактора, используется для регистрации принятых прав денежного требования и хранится у фактора в соответствии с установленными сроками хранения товарораспорядительных документов.
2.16.6. Один экземпляр накладной возвращается продавцу в качестве подтверждения приема счета-фактуры для акцепта с целью зачисления прав денежного требования на «факторинговый счет» хозяйствующей стороны.
2.17. Продавец несет ответственность перед фактором за акцепт, переданного счета-фактуры покупателем, указанным в счете-фактуре. При получении извещения от фактора покупателя об отказе от акцепта, фактор продавца имеет право предъявить регрессивное требование продавцу в размере затрат на инкассацию документов.
2.18. За акцепт считать подпись, печать и дата акцепта, проставленные уполномоченным совершать операции по банковскому счету лицом покупателя в поле для акцепта счета-фактуры.
2.19. Учетный документ, отражающий передачу для акцепта и возвращение счета-фактуры, представляет произвольную форму документа за подписью уполномоченных проводить операции по счету лиц.
2.20. Срок для акцепта счета-фактуры определяется сторонами по основному договору. При отсутствии срока в основном договоре сроком для акцепта счета-фактуры считается пять рабочих дней с момента передачи платежного требования «получателем» по основному договору (фактором продавца) «плательщику» в основном договоре (фактору покупателя).
2.21. Владелец «факторингового счета» обязан предоставить акцептованный счет-фактуру в течение рабочего дня от даты акцепта.
2.22. Зачисление прав денежного требования на «факторинговый счет» осуществляется в течение рабочего дня с момента получения фактором продавца уведомления об акцепте счета-фактуры.
Глава 3. Правоотношение между кредитной организацией и торговой организацией – покупателем конечной продукции участников факторинговой системы расчетов.
3.1. Договор о ведении «специального текущего счета» торговой организации должен содержать нижеследующее.
3.1.1. Предметом договора является целевое кредитование банковского счета торговой организации. Счет устанавливает величину прав денежного требования, используемых в расчетах сторонами по основному договору, зачисляемых на «специальный корреспондентский счет» сторон, отвечающих за денежные отношения в основном договоре, который ведет кредитная организация (филиал) в качестве исполняющего банка факторинговой системы расчетов.
3.1.2. Порядок ведения (списание, зачисление) «специального текущего счета».
3.1.3. Стоимость ведения специального текущего счета и определения величины, на которую начисляются проценты за пользование кредитом.
3.1.4. Порядок инкассирования счета-фактуры и сроки для акцепта счета-фактуры.
3.1.5. Права и обязательства сторон по предмету договора.
3.1.6. Порядок изменения и расторжения договора.
3.2. Для открытия «специального текущего счета» торговая организация представляет исполняющему банку документы, необходимые для открытия банковского счета и вносит на счет денежную сумму обеспечения кредита.
3.3. Денежная сумма обеспечения кредита составляет долю от суммы, числящейся по «специальному корреспондентскому счету» ЛОРО и «факторинговому счету», которые ведет исполняющий банк кредиторам торговой организации по основному договору. Её минимальный размер соответствует величине обязательных резервов, установленной Банком России.
3.4. Использование «специального текущего счета» владельцем счета в основном договоре обязывает последнего включать исполняющий банк, ведущий вышеотмеченный счет, в качестве «плательщика» в основном договоре.
3.5. По кредиту (приход) пассивного «специального текущего счета» проводится национальная валюта для сбора выручки от реализации продукции в торговой сети и кредитования дебетового сальдо по счету. Владелец счета принимает на себя обязательство зачислять на счет оплату товаров, отражаемых по счету-фактуры инкассированном исполняющим банком.
3.6. По дебету (расход) «специального текущего счета» проводится сумма: акцепта владельцем счета счета-фактуры; платежного поручения владельца счета в размере торговой наценки с кредитового остатка, процентов за пользование кредитом и величины стоимости ведения «специального текущего счета».
3.7. Исполняющий банк обязуется вести «специальный корреспондентский счет» ЛОРО для учета прав денежного требования фактора продавца и «факторинговый счет» продавцу продукции по основному договору.
3.8. Исполняющий банк инкассирует счет-фактуру по основному договору владельцу счета, подписанному ею в качестве «плательщика».
3.9. Исполняющий банк принимает участие в основном договоре только в разделе, определяющем условия оплаты. По предмету договора (наименование и количество продукции), цены продукции, условия поставки, страхования, форс-мажорных обстоятельствах, срокам исполнения договора хозяйствующими сторонами исполняющий банк права принимать решение не имеет и ответственности не несет.
3.10. Срок для акцепта счета-фактуры определяется сторонами по основному договору. При отсутствии срока в основном договоре сроком для акцепта счета-фактуры считается пять рабочих дней с момента уведомления «получателем» «плательщика» по счету-фактуре основного договора.
3.11. Владелец «специального текущего счета» обязан предоставить акцептованный счет-фактуру в течение рабочего дня от даты акцепта.
3.12. Стоимость ведения «специального текущего счета» определяется сторонами величиной дисконта от суммы счета-фактуры, поступившего на имя торговой организации, не более одной трети ставки обязательного резервного обеспечения, установленной Банком России.
3.13. Дебетовое сальдо «специального текущего счета» кредитуется в корреспонденции с активным счетом «требование по факторинговым операциям».
3.13.1. Сумма затрат по оплате платежных поручений кредиторов владельца «специального текущего счета», принимаемую за величину кредита, на которую начисляются проценты за кредитование «специального текущего счета», исчисляется как разность между суммой по активному счету, учитывающему «требование по факторинговым операциям», и суммой пассивных счетов по аналитическому счету кредиторов торговой организации. Обязательства по лицевым счетам «специального корреспондентского счета» ЛОРО, складываются обязательствами, учитываемые на «факторинговом счете» продавца, которые ведет, исполняющий банк в качестве фактора продавца.
3.13.2. Величина кредита по «специальному текущему счету», по которой начисляется процент за кредитование вышеотмеченного счета, отображается на активном счете «кредит, предоставленный по факторинговым операциям».
3.14. Торговое предприятие имеет право за свой счет провести аудит расчетных операций исполняющего банка.
3.15. В процессе осуществления контроля исполняющий банк имеет право требовать у торговой организации предоставления бухгалтерского баланса и транспортных документов, производить проверку складских помещений заемщика.
3.16. Правоотношения торговой организации в торговой сети, если оплата совершается в срок более чем трехдневный с момента исполнения обязательства продавца по договору купли-продажи передать товар, строятся на поручении осуществления прав по сбыту продукции, без передачи прав собственности товародержателю. Товародержатель может передавать продукцию в торговой сети только в порядке препоручения.
3.17. Исполняющий банк имеет право продать кредит, предоставленный владельцу «специального текущего счета», открывая депозит, соответствующий договору с кредитором, финансирующим производство конечной продукции в размере добавленной стоимости производителя.
Оборотный документ, исторически заслуживший право на жизнь, в виде счета-фактуры (дебетового авизо – требование кредитора) не используется в операционной системе расчетов банковской системой. Потеря хозяйственником ликвидности, которая по закону обязательна к приему, в качестве обеспечения обязательств хозяйствующего субъекта, обременяет оборотный капитал не связанными с производством отношениями. Потеря фундаментальной банковской операции – инкассо, связанной с товарным расчетным документом, увеличивает трансакционные издержки хозяйственника и снижает доход банковской системы. Нарушение законов денежного оборота ведет к деформации хозяйственных связей.
Использование расчетного документа (счета-фактуры) и банковской операции (инкассо) необходимо обеспечить правовым полем.
Анализ технической потребности в оборотном документе и банковской операции при невозможности использовать обязательства эмиссионного банка в расчетах показал возможность использовать хозяйственником обязательства исполняющего банка покупателя конечной продукции, в качестве альтернативы обязательству эмиссионного банка.
Денежные средства в виде актива экономической системы не обязательно должны иметь форму товарных денег. Банковская система может обезличить и разбить по наминалу не только кредитовое авизо (согласие должника), но и дебетовое авизо, которое совмещает в себе два важных признака – производство конечной продукции и продажу продукции купцу для реализации на потребительском рынке.
Инкассация обязательства исполняющего банка выражается в обязательстве банка, представляющем новый вид денежных средств, привязанный банковской системой к основному договору. Расчетные отношения строятся внутри банковской системы и только со своими клиентами.
В предлагаемом вашему вниманию положении описывается дополнительная форма безналичных расчетов к Положению № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» в виде «акцепта счета-фактуры» покупателем на рынке товаров средств производства.
Положение «факторинговой системы расчетов в виде акцепта счета-фактуры» описывает кто с кем, в какие отношения вступает, какие права и обязательства стороны имеют в этих отношениях. Содержит правила работы с документами и отражения в бухгалтерском учете кредитной организации.
Положение «факторинговой системы расчетов в виде акцепта счета-фактуры».
Глава 1. Основные понятия и правила применения системы расчетов.
1.1. Настоящее Положение устанавливает форму безналичных денежных расчетов по договорам поставки и купли-продажи, именуемых как основной договор, на рынке основных и оборотных средств производства в виде «акцепта счета-фактуры».
1.1.1. Основной договор поставки (купли-продажи) продукции (товара, работ, услуг) между продавцом (кредитором) и покупателем (дебитором) предусматривает обеспечение обязательств по оплате продукции уступку денежного эквивалента в виде права денежного требования к исполняющему банку. Под исполняющим банком факторинговой системы расчетов понимается кредитная организация, ведущая «специальный текущий счет» покупателю конечной продукции или «специальный фондовый счет» покупателю основных средств.
1.1.2. Стороны договора поставки (купли-продажи), продукции (товаров, работ, услуг) приобретаемой для личного, семейного и домашнего использования, не могут использовать факторинговую систему расчетов, настоящего Положения.
1.2. Факторинговая система расчетов состоит из нижеследующих правоотношений между участниками расчетов.
1.2.1. Договор между кредитной организацией (филиалом) и хозяйствующим субъектом по ведению «факторингового счета» для учета уступаемых прав денежного требования к исполняющему банку кредитной организации, именуемой фактором. Права денежного требования к исполняющему банку, инкассируются фактором у покупателя в пользу продавца по основному договору и уступаются продавцом фактору для проведения операций по «факторинговому счету». Фактор продавца принимает на себя обязательство по инкассации долга исполняющего банка, принимая субсидиарную ответственность в размере добавленной стоимости владельца счета, и переуступать кредиторам по основному договору права денежного требования, отображаемых на «факторинговом счете».
1.2.2. Договор между кредитной организацией (филиалом) и торговой организацией по ведению «специального текущего счета» на условиях целевого кредитования счета конечного участника факторинговой системы расчетов для распространения продукции в торговой сети.
1.2.3. Договор между кредитной организации (филиалом), именуемой инвестиционном банком и хозяйствующим субъектом по ведению «специального фондового счета» покупателю основных средств (учитываемых на 01 счете бухгалтерского учета).
1.2.4. Основной договор поставки (купли-продажи) устанавливает покрытие обязательств покупателя по оплате продукции правом денежного требования к исполняющему банку, числящиеся на «факторинговом счете» и/или на «специальном текущим счете» и/или на «специальном фондовом счете» покупателя. В основном договоре «плательщиком» выступает фактор покупателя или исполняющий банк, а «получателем» денежных средств фактор продавца, что является условием договора ведения «факторингового счета» фактором и специальных счетов исполняющим банком.
1.2.5. Договор между кредитной организацией (филиалом), ведущей «факторинговый счет» продавцу (фактором продавца) и кредитной организацией (филиалом), ведущей «факторинговый счет» покупателю (фактором покупателя) о ведении «факторингового корреспондентского счета» ЛОРО взаимно. Счет учитывает, принятые на себя фактором покупателя, обязательство по покрытию счета-фатуры продавца правом денежного требования, предусмотренным сторонами основного договора.
1.2.6. Договор между кредитными организациями (филиалами), выступающих в качестве исполняющего банка и фактора, о ведении «специального корреспондентского счета» ЛОРО взаимно для учета прав денежного требования фактора и принятых исполняющим банком обязательств по оплате прав денежного требования на установленных настоящим Положением условиях. Исполняющий банк обязуется вести «специальный корреспондентский счет» кредиторам фактора по основному договору для переуступки прав денежного требования фактором.
1.3. Оплата прав денежного требования, отображаемых на «специальном корреспондентском счете», производится с использованием корреспондентского счета (субсчета), открытом в Банке России, в размере добавленной стоимости фактора и его владельцев «факторингового счета», установленной настоящим Положением.
1.4. Фактор продавца осуществляет переуступку прав денежного требования по счету-фактуре к покупателю «плательщику» по основному договору в лице исполняющего банка или фактора покупателя против получения обязательства исполняющего банка, зачисляемых на «специальный корреспондентский счет».
1.5. Фактор продавца оформляет платежное требование от своего имени, на сумму указанную в прилагаемом для акцепта счете-фактуры к покупателю по основному договору. Прекращение обязательств фактора покупателя, в размере суммы счета-фактуры, акцептованного владельцем «факторингового счета», реализуется совпадением кредитора и должника в одном лице.
1.6. Акцептант-покупатель отвечает согласно содержанию счета-фактуры, однако акцептант может ограничить акцепт частью суммы счета-фактуры.
1.6.1. Покупатель посредством акцепта совершает приказ плательщику по счету-фактуре об уступки права денежного требования, числящегося на «факторинговом счете», получателю по счету-фактуре.
1.6.2. Акцепт покупателем счета-фактуры отражается списанием суммы акцепта с «факторингового счета» покупателя и зачислением этой суммы на «факторинговый корреспондентский счет» ЛОРО, который ведет фактор покупателя фактору продавца.
1.7. Акцепт счета-фактуры покупателем удостоверяет исполнение обязанности продавца передать продукцию.
1.7.1. Последствие передачи продукции несоответствующей условию договора поставки (купли-продажи) о количестве, об ассортименте, о качестве, о сроке годности, комплектности, таре и (или) упаковке продукции предусматриваются законом и договором.
1.7.2. Неисполнение или ненадлежащее исполнение, а также просрочка исполнения основного договора поставки (купли-продажи) не дают права покупателю требовать у фактора покупателя возврата сумм, уплаченных им фактору продавца, если покупатель вправе получить эту сумму с продавца (поставщика).
1.7.3. Покупатель, имеющий право получить с продавца (поставщика) сумму, уплаченную фактору продавца в результате уступки права денежного требования, вправе требовать возвращения этих сумм фактором покупателя, в той степени, в какой:
(а) фактор покупателя не исполнил свое обязательство осуществить фактору продавца платеж, связанный с уступкой требования к исполняющему банку; или
(b) фактор покупателя произвел такой платеж не на основе акцепта покупателем счета-фактуры, к которому относится платеж покупателя.
1.8. Фактор покупателя покрывает, принятые на себя обязательства покупателя, отображаемые на «факторинговом корреспондентском счете» ЛОРО, переуступкой прав денежного требования к исполняющему банку, числящихся на «специальном корреспондентском счете» НОСТРО, в пользу фактора продавца.
1.8.1. В платежном поручении исполняющему банку фактором покупателя должна содержаться информация по счету-фактуре, позволяющая определить основание платежного поручения о перечислении денежных средств по «специальному корреспондентскому счету».
1.9. Акцептованный счет-фактура – исполнительный документ факторинговой системы расчетов с реквизитами сторон основного договора, реквизитами кредитных организаций, ведущих денежные расчеты сторон основного договора и содержащий информацию о праве денежного требования в сумме счета по предмету фактуры (переданной продукции). Форма и содержание полей счета-фактуры приводится в приложении № к Положению.
1.9.1. Счет-фактура, который используется в факторинговой системе расчетов, содержит поле «получатель» и поле «плательщик» с полем «отметка об оплате». В поле «получатель» указывается имя фактора продавца, которому надлежит произвести оплату. В поле «плательщик» указывается имя фактора покупателя, который ведет «факторинговый корреспондентский счет» или имя исполняющего банка-корреспондента, который ведет «специальный корреспондентский счет» фактору продавца.
1.9.2. В поле «отметка об оплате» делаются отметки с номером и датой платежного ордера, которым произведено зачисление на «специальный корреспондентский счет» или платежного поручения на переуступку денежных средств, числящихся на «специальном корреспондентском счете», которым производится покрытие суммы счета-фактуры. Отметка заверяется подписью ответственного исполнителя и печатью исполняющего банка или фактора покупателя.
1.9.3. Покупатель в основном договоре заверяет подписью фактора или исполняющего банка копию счета-фактуры для учета и отчетности. Оригинал хранится у фактора, в качестве подтверждения основания списания денежных средств с «факторингового счета» или у исполняющего банка, в качестве основания банковских операций по «специальному текущему счету» или «специальному фондовому счету» положенный срок для документов строгой отчетности.
1.10. «Факторинговой счет» является пассивным на балансе фактора и активным в балансе хозяйствующего субъекта с момента кредитового авизо «плательщика» по основному договору в лице фактора покупателя или исполняющего банка, конечного покупателя факторинговой системы расчетов.
1.11. Исполнение обязательств дебитора (исполняющего банка) по праву денежного требования, уступаемого в покрытие обязательств по основному договору, имеет безоборотную основу.
1.12. Расчетные операции факторинговой системы расчетов отражаются в бухгалтерском учете кредитной организации (филиале) в соответствии с приложением № к настоящему Положению.
Глава 2. Правоотношение между кредитной организацией (филиалом) и хозяйствующим субъектом – участником производства конечной продукции.
2.1. Договор по ведению «факторингового счета» между хозяйствующей стороной по основному договору и фактором-банком должен предусматривать нижеследующее.
2.1.1. Предметом договора является услуга по ведению «факторингового счета» основного договора хозяйствующей стороне фактором для переуступки денежных прав кредиторам по основному договору и инкассирования долга исполняющего банка на условиях настоящего Положения. В факторинге основного договора происходит разделение труда в товарно-денежных отношениях хозяйствующей стороны. Товарные отношения осуществляет хозяйственник, а денежные - фактор.
2.1.2. Порядок ведения (зачисления, списания) «факторингового счета» фактором, на котором учитываются уступаемые права денежного требования к исполняющему банку, являющиеся средством покрытия обязательств оплаты по основному договору.
2.1.3. Перечень коммерческих документов (письма, договор, приложения к договору), которые фактор обязуется принимать для проставления своей подписи и печати на основном договоре.
2.1.4. Способ передачи исполнительного документа в виде счета-фактуры для акцепта и сроки зачисления суммы акцептованного счета-фактуры на «факторинговый счет».
2.1.5. Права, обязательства и ответственность сторон по предмету договора.
2.1.6. Порядок изменения и расторжения договора.
2.2. Для открытия «факторингового счета» хозяйствующая сторона представляет кредитной организации (филиалу) документы, необходимые для открытия банковского счета.
2.3. Владелец «факторингового счета» - покупатель в основном договоре, предусматривающий факторинговую систему расчетов, обязуется включать фактора в качестве «плательщика» с указанием своего номера «факторингового счета» и реквизитов фактора.
2.4. Владелец «факторингового счета» - продавец в основном договоре, предусматривающий факторинговую систему расчетов, обязуется включать фактора в качестве «получателя» денежных средств с указанием своего номера «факторингового счета» и реквизитов фактора.
2.5. Владелец «факторингового счета» обязуется уступать права денежного требования, возникающие от основного договора, предусматривающего факторинговую систему расчетов, с учетом территориального расположения субъекта хозяйственного права.
2.6. Фактор принимает участие в основном договоре только в разделе, определяющем условия оплаты. По предмету договора, цены продукции, условия поставки, страхования, форс-мажорных обстоятельствах, срокам исполнения договора хозяйствующими сторонами фактор права принимать решение не имеет и ответственности не несет.
2.7. При недостаточности денежных средств на «факторинговом счете» покупателя, фактор покупателя обязан не подписывать основной договор и уведомить о состоянии банковского счета фактора продавца. В этом случае в основном договоре стороны могут использовать другие формы безналичных расчетов и банковских операций.
2.8. Счет-фактура продавца определяет права денежного требования, которые инкассирует фактор у покупателя по основному договору. «Принимает» счет-фактуру фактор для получения акцепта счета-фактуры и «зачисления» в акцептованном виде прав денежного требования к исполняющему банку конечного покупателя на «факторинговый счет».
2.9. На «факторинговый счет» зачисляется сумма прав денежного требования, отображаемая в счете-фактуре, за минусом суммы дисконта от суммы счета-фактуры в пользу фактора не более одной трети ставки обязательного резервного обеспечения, установленной Банком России.
2.10. Уступаемые права денежного требования в размере акцептованного счета-фактуры путем новации обезличиваются, превращаясь в статью «факторингового счета», на котором учитываются права денежного требования к фактору, ведущему счет. Права денежного требования к фактору, учитываемые на «факторинговом счете», не связанны ни с именем покупателя, ни с суммой, которые указанны в переданном фактору счете-фактуре.
2.11. Списание владельцем денежных средств с «факторингового счета» реализуется путем акцепта счета-фактуры, инкассированного фактором и платежного поручения фактору о зачислении денежных средств на расчетный счет, который ведет фактор, в качестве кредитной организации (филиала).
2.11.1. Фактор обязуется переуступить права денежного требования, числящиеся на «факторинговом счете» в покрытие кредиторской задолженности владельца «факторингового счета» по основному договору, установленной по акцептованному владельцем счету-фактуре продавца.
2.11.2. Платежное поручение принимается фактором-банком в объеме текущей добавленной стоимости владельца «факторингового счета», определяемой настоящим Положением.
2.12.Фактор принимает счет-фактуру для зачисления на «факторинговый счет» права денежного требования, срок оплаты которых по основному договору наступил. По требованию фактора владелец «факторингового счета» обязан предоставить подтверждающие товарораспорядительные документы, протокол о выполнении основного договора.
2.13. Добавленная стоимость понимается, как сумма затрат денежных средств по нижеследующим обязательствам и требованиям к субъекту хозяйственного права:
- требования по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью;
- требования о взыскании алиментов;
- требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту) на постоянной основе;
- требования по выплате вознаграждений по авторскому договору;
- требования по расчетным документам для расчетов с подотчетными лицами,
- требования по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту) на временной основе;
- обязательства по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
- обязательства по платежам в Государственные бюджеты и внебюджетные фонды.
2.14. Оплата затрат владельца «факторингового счета» в размере добавленной стоимости, от суммы числящейся на «факторинговом счете», составляет твердую обязанность фактора и обязательство несет субсидиарную ответственность к обязательству исполняющего банка.
2.14.1. Твердое обязательство фактор имеет право реализовать путем ведения банковского счета кредитору хозяйствующей стороны с согласия кредитора.
2.14.2. Владелец «факторингового счета» обязан предъявлять фактору сводные платежные ведомости, прилагаемые к платежному поручению о переводе денежных средств на расчетный счет, за три рабочих дня до платежных поручений по расчетному счету.
2.15. Фактором принимаются платежные поручения о переводе денежных средств на расчетный счет владельца «факторингового счета» для оплаты обязательств по расчетам с: учредителями, пайщиками, акционерами и оплату ссудного капитала. Исходя из суммы и сроков зачисления прав денежного требования, учитываемых на «факторинговом счете», в расчет принимаются сроки и сумма выполнения твердых обязательств по добавленной стоимости владельца «факторингового счета».
2.16. Передается право денежного требования к покупателю в основном договоре фактору с помощью «накладной», оформляющей учет переданных счетов-фактур. Форма и содержание полей накладной приводится в приложении № к Положению.
2.16.1. При подписании оформленной накладной о передачи счета-фактуры, ответственный исполнитель фактора осуществляет проверку реквизитов покупателя по данным в основном договоре, соответствие подписей и оттиска печати клиента образцам в карточке клиента (владельца счета). Ответственный исполнитель обязан проверить соответствие данных по накладной с данными, по приложенному счету-фактуры.
2.16.2. Владелец счета представляет фактору накладную, составленную в двух экземплярах. Оба экземпляра накладной имеют одинаковую юридическую силу, оформляются подписями лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати.
2.16.3. После проверки правильности заполнения на всех экземплярах накладной проставляется печать фактора, дата приема и подпись ответственного исполнителя фактора.
2.16.4. Непринятые ответственным исполнителем счета-фактуры (несоответствие реквизитов с данными в основном договоре, несоответствие данных счета-фактуры с данными по накладной) вычеркиваются из накладной и возвращаются продавцу. Количество счетов-фактур и сумма накладной исправляются, исправления в них заверяются подписью ответственного исполнителя фактора.
2.16.5. Один экземпляр накладной остается у фактора, используется для регистрации принятых прав денежного требования и хранится у фактора в соответствии с установленными сроками хранения товарораспорядительных документов.
2.16.6. Один экземпляр накладной возвращается продавцу в качестве подтверждения приема счета-фактуры для акцепта с целью зачисления прав денежного требования на «факторинговый счет» хозяйствующей стороны.
2.17. Продавец несет ответственность перед фактором за акцепт, переданного счета-фактуры покупателем, указанным в счете-фактуре. При получении извещения от фактора покупателя об отказе от акцепта, фактор продавца имеет право предъявить регрессивное требование продавцу в размере затрат на инкассацию документов.
2.18. За акцепт считать подпись, печать и дата акцепта, проставленные уполномоченным совершать операции по банковскому счету лицом покупателя в поле для акцепта счета-фактуры.
2.19. Учетный документ, отражающий передачу для акцепта и возвращение счета-фактуры, представляет произвольную форму документа за подписью уполномоченных проводить операции по счету лиц.
2.20. Срок для акцепта счета-фактуры определяется сторонами по основному договору. При отсутствии срока в основном договоре сроком для акцепта счета-фактуры считается пять рабочих дней с момента передачи платежного требования «получателем» по основному договору (фактором продавца) «плательщику» в основном договоре (фактору покупателя).
2.21. Владелец «факторингового счета» обязан предоставить акцептованный счет-фактуру в течение рабочего дня от даты акцепта.
2.22. Зачисление прав денежного требования на «факторинговый счет» осуществляется в течение рабочего дня с момента получения фактором продавца уведомления об акцепте счета-фактуры.
Глава 3. Правоотношение между кредитной организацией и торговой организацией – покупателем конечной продукции участников факторинговой системы расчетов.
3.1. Договор о ведении «специального текущего счета» торговой организации должен содержать нижеследующее.
3.1.1. Предметом договора является целевое кредитование банковского счета торговой организации. Счет устанавливает величину прав денежного требования, используемых в расчетах сторонами по основному договору, зачисляемых на «специальный корреспондентский счет» сторон, отвечающих за денежные отношения в основном договоре, который ведет кредитная организация (филиал) в качестве исполняющего банка факторинговой системы расчетов.
3.1.2. Порядок ведения (списание, зачисление) «специального текущего счета».
3.1.3. Стоимость ведения специального текущего счета и определения величины, на которую начисляются проценты за пользование кредитом.
3.1.4. Порядок инкассирования счета-фактуры и сроки для акцепта счета-фактуры.
3.1.5. Права и обязательства сторон по предмету договора.
3.1.6. Порядок изменения и расторжения договора.
3.2. Для открытия «специального текущего счета» торговая организация представляет исполняющему банку документы, необходимые для открытия банковского счета и вносит на счет денежную сумму обеспечения кредита.
3.3. Денежная сумма обеспечения кредита составляет долю от суммы, числящейся по «специальному корреспондентскому счету» ЛОРО и «факторинговому счету», которые ведет исполняющий банк кредиторам торговой организации по основному договору. Её минимальный размер соответствует величине обязательных резервов, установленной Банком России.
3.4. Использование «специального текущего счета» владельцем счета в основном договоре обязывает последнего включать исполняющий банк, ведущий вышеотмеченный счет, в качестве «плательщика» в основном договоре.
3.5. По кредиту (приход) пассивного «специального текущего счета» проводится национальная валюта для сбора выручки от реализации продукции в торговой сети и кредитования дебетового сальдо по счету. Владелец счета принимает на себя обязательство зачислять на счет оплату товаров, отражаемых по счету-фактуры инкассированном исполняющим банком.
3.6. По дебету (расход) «специального текущего счета» проводится сумма: акцепта владельцем счета счета-фактуры; платежного поручения владельца счета в размере торговой наценки с кредитового остатка, процентов за пользование кредитом и величины стоимости ведения «специального текущего счета».
3.7. Исполняющий банк обязуется вести «специальный корреспондентский счет» ЛОРО для учета прав денежного требования фактора продавца и «факторинговый счет» продавцу продукции по основному договору.
3.8. Исполняющий банк инкассирует счет-фактуру по основному договору владельцу счета, подписанному ею в качестве «плательщика».
3.9. Исполняющий банк принимает участие в основном договоре только в разделе, определяющем условия оплаты. По предмету договора (наименование и количество продукции), цены продукции, условия поставки, страхования, форс-мажорных обстоятельствах, срокам исполнения договора хозяйствующими сторонами исполняющий банк права принимать решение не имеет и ответственности не несет.
3.10. Срок для акцепта счета-фактуры определяется сторонами по основному договору. При отсутствии срока в основном договоре сроком для акцепта счета-фактуры считается пять рабочих дней с момента уведомления «получателем» «плательщика» по счету-фактуре основного договора.
3.11. Владелец «специального текущего счета» обязан предоставить акцептованный счет-фактуру в течение рабочего дня от даты акцепта.
3.12. Стоимость ведения «специального текущего счета» определяется сторонами величиной дисконта от суммы счета-фактуры, поступившего на имя торговой организации, не более одной трети ставки обязательного резервного обеспечения, установленной Банком России.
3.13. Дебетовое сальдо «специального текущего счета» кредитуется в корреспонденции с активным счетом «требование по факторинговым операциям».
3.13.1. Сумма затрат по оплате платежных поручений кредиторов владельца «специального текущего счета», принимаемую за величину кредита, на которую начисляются проценты за кредитование «специального текущего счета», исчисляется как разность между суммой по активному счету, учитывающему «требование по факторинговым операциям», и суммой пассивных счетов по аналитическому счету кредиторов торговой организации. Обязательства по лицевым счетам «специального корреспондентского счета» ЛОРО, складываются обязательствами, учитываемые на «факторинговом счете» продавца, которые ведет, исполняющий банк в качестве фактора продавца.
3.13.2. Величина кредита по «специальному текущему счету», по которой начисляется процент за кредитование вышеотмеченного счета, отображается на активном счете «кредит, предоставленный по факторинговым операциям».
3.14. Торговое предприятие имеет право за свой счет провести аудит расчетных операций исполняющего банка.
3.15. В процессе осуществления контроля исполняющий банк имеет право требовать у торговой организации предоставления бухгалтерского баланса и транспортных документов, производить проверку складских помещений заемщика.
3.16. Правоотношения торговой организации в торговой сети, если оплата совершается в срок более чем трехдневный с момента исполнения обязательства продавца по договору купли-продажи передать товар, строятся на поручении осуществления прав по сбыту продукции, без передачи прав собственности товародержателю. Товародержатель может передавать продукцию в торговой сети только в порядке препоручения.
3.17. Исполняющий банк имеет право продать кредит, предоставленный владельцу «специального текущего счета», открывая депозит, соответствующий договору с кредитором, финансирующим производство конечной продукции в размере добавленной стоимости производителя.
